Jebkura uzņēmuma darbībai nepieciešama stingra kontrole, lai izvairītos no kļūdām un to negatīvajām sekām, kā arī identificētu ekonomiskos noziegumus un ar tiem saistītās personas. Šim nolūkam tiek veiktas īpašas pārbaudes - obligātās un iniciatīvas revīzijas. Zinot šo jēdzienu būtību, kādas ir to atšķirības un kādi tie ir praksē, noderēs ne tikai ekonomistiem, grāmatvežiem un finansistiem, bet arī mūsdienu izglītotiem cilvēkiem.
Jēdziens un būtība
Ar vārdu "revīzija" apzīmē uzņēmuma saimnieciskās, saimnieciskās un finansiālās darbības auditu, ko veic neatkarīgi speciālisti, kuri ir ieguvuši īpašu apmācību un ir sertificēti piemērojamos tiesību aktos noteiktajā kārtībā, kā arī valsts (federālie) vai starptautiskie standarti. Ir vairāki šādas pārbaudes veidi, no kuriem visizplatītākie ir divi – obligātā un iniciatīvas. audits,kas tiek veikta, lai ievērotu likuma prasības, sauc par obligātu. Piemēram, šādas revīzijas būtu jāveic akciju sabiedrībām, profesionāliem finanšu vai akciju tirgus dalībniekiem, apdrošināšanas sabiedrībām, bankām utt. Šīs revīzijas rezultāti tiek nosūtīti valsts iestādēm, kas pārrauga šādu firmu darbību. Ar iniciatīvas auditu ir pavisam citādi. No paša nosaukuma izriet, ka šāda pārbaude nav obligāta, bet tiek veikta tikai pēc uzņēmuma pieprasījuma vai iekšējās vajadzības. Šī audita rezultāti nekur netiek sūtīti, bet īpašnieki vai vadītāji tos izmanto, lai pētītu un pieņemtu atbilstošus lēmumus.
Pasākuma iniciatori
Lēmumu veikt fakultatīvu pārbaudi var pieņemt:
- Akciju sabiedrībai - akcionāri, padome vai revīzijas komisija (šīs struktūras ir obligātas šādai juridiskas personas organizatoriskajai un juridiskajai formai), kā arī izpildinstitūcija (valde), dēļi utt.).
- Sabiedrībai ar ierobežotu atbildību, papildu sabiedrībai, komandītsabiedrībai, privātuzņēmumam u.c. - īpašnieki, padome vai revīzijas komisija (ja to ievēlēšanu vai iecelšanu paredz iekšējie dokumenti). Turklāt lēmumu var pieņemt arī izpildinstitūcija (direktors, vadītājs, uzņēmuma prezidents saskaņā ar Statūtiemseja).
- Privātpersonai - uzņēmējam - pats uzņēmējs.
Noteikumi un līdzekļi
Iniciatīvas audits parasti tiek veikts pēkšņi, t.i., nebrīdinot ieinteresētās puses (galveno grāmatvedi, finanšu direktoru u.c.), lai izvairītos no dokumentu aizstāšanas vai informācijas izmaiņām. Šāda pārbaude nav ilgstoša, netraucējot normālu uzņēmuma darbību, izņemot nepieciešamību veikt inventarizāciju.
Iniciatīvas auditu nav vēlams uzticēt tam pašam uzņēmumam vai firmai, kas konsultē uzņēmumu tā darbības gaitā. Tas palīdzēs identificēt kļūdas un neprecizitātes, kas radušās darbības gaitā un kuras revidents iepriekš nejauši vai tīši palaida garām, jo grāmatveža un auditorfirmas slepena vienošanās notiek reti, taču tā notiek.
Mācību priekšmets
Tā kā iniciatīvas audits tiek veikts tikai pēc vēlēšanās, pasūtītājs pats nosaka pētījuma objektus. Tie var ietvert:
- Pareiza grāmatvedība un nodokļu uzskaite (sākotnējo dokumentu, kontu plāna un grāmatojumu sagatavošana un uzskaite, nodokļu un nodevu aprēķins utt.).
- Līgumu un līgumu nosacījumu atbilstība tirgus nosacījumiem.
- Pareiza finanšu un citu pārskatu sagatavošana un iesniegšana fiskālajam dienestam un citām valsts iestādēm, kas kontrolē uzņēmuma darbību.
- Uzņēmuma finansiālie un ekonomiskie rādītāji (likviditāte, finansiālā neatkarība,izturība pret tirgus svārstībām utt.).
- Korporatīvā pārvaldība (likumā noteikto prasību ievērošana akcionāru vai dibinātāju sapulču sasaukšanas un rīkošanas, lēmumu pieņemšanas u.c. kārtībā).
- Krājumu un gatavās produkcijas, naudas un citu aktīvu, kā arī pamatlīdzekļu inventarizācija.
- Pārbauda, vai cenas ir pareizas.
Kad tas jādara?
Uzņēmuma iniciatīvas audits ir augsti atalgotu speciālistu darbs, tāpēc uzņēmumi to neveic regulāri, bet tikai nepieciešamības gadījumā. Šāda pārbaude var būt nepieciešama, piemēram, šādos gadījumos:
- Pirms plānotās fiskālo iestāžu pārbaudes (nodokļu dienesta).
- Noteikt uzņēmuma vērtību ar nolūku to pārdot.
- Plānojot investīciju piesaisti, kā arī liela kredīta vai kredīta saņemšanu.
- Par svarīgu biznesa lēmumu pieņemšanu, kas saistīti ar uzņēmuma finansiālo un ekonomisko stāvokli.
- Ja ir aizdomas par galvenā grāmatveža vai direktora darbību, kā arī ar nolūku mainīt šos amatus ieņemošās personas.
Pārbaudes rezultāti
Iniciatīvas audita veikšana sniedz iespēju uzņēmuma īpašniekiem un vadītājiem kontrolēt grāmatvedības, ekonomistu un finansistu darbu, kā arī novērtēt visa uzņēmuma darbību. Turklāt eksperti sniegs padomulai novērstu kļūdas un neprecizitātes, kā arī norādītu, kā no tā izvairīties nākotnē. Pamatojoties uz audita rezultātiem, revidents var arī palīdzēt pieņemt pareizos lēmumus gan par paša uzņēmuma lielākajiem darījumiem, gan par īpašnieku nodomiem to pārdot, apvienot vai pārņemt.
Revīzijas ziņojums
Iniciatīvas audits beidzas ar pilna ziņojuma nodošanu pasūtītājam, ko sauc par "Revidenta atzinumu". Šajā dokumentā ir jābūt:
- Pārbaudes objekta apraksts. Piemēram, gada finanšu pārskati, grāmatvedības uzskaites pareizība, krājumu un gatavās produkcijas uzskaites precizitāte utt.
- Revīzijas periods, kā arī aptvertais laika intervāls.
- Normatīvie dokumenti, kas tika izmantoti revidenta darbā.
- Izredzes aprēķins.
- Secinājumi un ieteikumi.
- Pilna informācija par auditoru, viņa valsts reģistrācijas un sertifikācijas dati.
Secinājums ir jāsašuj, jāparaksta un jāaizzīmogo. Revidents ir atbildīgs par audita rezultātiem un secinājumiem, tāpēc šo dokumentu nepieciešamības gadījumā var izmantot tiesā, bet tikai tad, ja klients un revidents nav saistītas puses.
Būt vai nebūt?
Ja uzticība grāmatvedim ir 100% un nav lielu apgrozījumu, pārdošanas nodomu vai lielu darījumu, tad cik mazam uzņēmumam nepieciešams iniciatīvas audits? Tādu mērķis un vērtībapārbauda, vai to veic augsta līmeņa speciālisti, kurus mazie uzņēmumi nevar atļauties pastāvīgi uzturēt. Pēdējā laikā ievērojami pieaug fiskālo dienestu un citu uzraugošo un regulējošo institūciju sodi, un neviens nav pasargāts no kļūdām grāmatvedībā vai nodokļu uzskaitē. Tāpēc pat maziem uzņēmumiem vismaz reizi gadā jāveic iniciatīvas audits.
