Finanšu kontrole, tās veidi, mērķis. Finanšu kontroles sistēma. Finanšu kontrole un audits

2024 Autors: Henry Conors | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-02-12 10:37

Finanšu kontrole un audits ir svarīgākie līdzekļi valsts un tās struktūru kopumā, organizāciju un jo īpaši iedzīvotāju darbības likumības nodrošināšanai. Tie ietver līdzekļu sadales un izlietojuma atbilstības pārbaudi. Tālāk sīkāk apsvērsim, kas ir finanšu kontroles sistēma, kādas pārbaudes metodes pastāv, kas ir pilnvarots veikt revīzijas darbības.

Mērķis un uzdevumi

Finanšu kontroles mērķis ir pārbaudīt ar skaidru naudu veikto operāciju atbilstību. Jāizceļ galvenie uzdevumi:

1. Pārbaudīt, kā iedzīvotāji un organizācijas pilda saistības pret teritoriālās pašvaldības institūcijām un valsti.
2. Naudas darījumu veikšanas, norēķinu un naudas līdzekļu uzglabāšanas noteikumu ievērošanas uzraudzība.
3. Pārbaudīt to pašvaldības un valsts uzņēmumu, kuri atrodas to operatīvajā vai saimnieciskajā vadībā, finanšu līdzekļu pareizu izlietojumu.
4. Noteikumu pārkāpumu novēršana un novēršana.
5. Iekšējo ražošanas rezervju identifikācija.

Šo uzdevumu izpilde nodrošina disciplīnas stiprināšanu, kas savukārt ir viena no tiesiskuma pusēm. Finanšu kontrole ir efektīvs instruments, kas pārbauda noteiktās tiesiskās kārtības ievērošanu subjektu darbības gaitā. Tas ļauj novērtēt darbību efektivitāti un pamatotību, to atbilstību valsts interesēm.

Finanšu kontroles veidi

Klasifikācija tiek veidota pēc dažādiem kritērijiem. Atkarībā no izpildes laika tiek veiktas turpmākās, pašreizējās un sākotnējās pārbaudes. Pēdējā gadījumā procedūra tiek veikta pirms darbību veikšanas, kas saistītas ar līdzekļu veidošanu, sadali un izmantošanu. Šāda veida pārbaudei ir liela nozīme disciplīnas pārkāpumu novēršanā. Aktuālā finanšu kontrole tiek veikta darījumu gaitā. Pēc veiktajām darbībām tiek veikta papildu pārbaude. Šajā gadījumā tiek izvērtēts disciplīnas stāvoklis, konstatēti pārkāpumi, apzināti novēršanas veidi un veikti pasākumi to novēršanai. Ir arī iniciatīvas un obligātās pārbaudes. Pēdējais tiek veikts vai nu saskaņā ar likuma prasībām, vai arī pamatojoties uz kompetento iestāžu lēmumu. Atkarībā no iestādēm, kas uzsāk procedūru, pastāv šādi finanšu kontroles veidi:

1. Prezidenta.
2. Vietējās pārvaldes vai valdības pārstāvniecības institūcijas.
3. Publiski.
4. Neatkarīga.
5. Saimniecībā undepartamenta.
6. Vispārējās kompetences izpildinstitūcijas.

Finanšu departamentu kontroli veic attiecīgā iestāde, un tās mērķis ir pārbaudīt to sistēmā iekļauto subjektu darbību. Tā ir līdzīga procedūrai reliģisko vai sabiedrisko organizāciju struktūrā. Iekšējai finanšu kontrolei ir arī dažas līdzības.

Papildus

Finanšu budžeta kontroles formas ir noteiktas 3. pantā. 265 BC. Tie ietver:

1. Iepriekšējā pārbaude veikta, apspriežot izdevumu un ieņēmumu plāna projektu.
2. Pašreizējā versija. Tas tiek veikts, izskatot atsevišķus ar budžeta izpildi saistītus jautājumus.
3. Pārbaude. To veic, izskatot un apstiprinot atskaites dokumentāciju par budžeta izpildi.

Valsts inspekcija

Šādu finanšu un budžeta kontroli veic likumdošanas, izpildvaras (tostarp īpaši izveidotas) federālās iestādes. Īpaši svarīgs šajā jomā ir valsts vadītāja dekrēts, kas reglamentē pasākumus šādas pārbaudes nodrošināšanai. Dokumentā teikts, ka procedūras mērķis ir uzraudzīt federālā finanšu plāna un ārpusbudžeta fondu plānu izpildi un naudas aprites organizēšanu. Tās laikā tiek pārbaudīts valsts parāda stāvoklis, valsts rezerves, kredītresursu izlietojums. Vienlaikus tiek uzraudzīta arī ieguvumu un priekšrocību nodrošināšana naudas aprites sfērā.

Priekšmeti

BLikumdošana nosaka to struktūru funkciju un pilnvaru robežu, kuras veic finansiālo un ekonomisko kontroli. Šos priekšmetus nosaka normas. Finanšu kontroles īstenošana ir uzticēta:

• Krievijas Federācijas kontu palāta.
• CB.
• Finanšu ministrija.
• Federālais uzraudzības un uzraudzības dienests.
• Izpildstruktūru kontroles un audita struktūras.
• Muitas dienests.
• Citas pilnvarotas iestādes.

Finanšu valsts kontroli var veikt arī pārstāvniecības iestādes.

Intrastrukturālā pārbaude

Šāda finanšu kontrole tiek veikta:

• Komitejas.
• Ministērijas.
• Reliģiskās/sabiedriskās organizācijas un citas vienības, kas iekļautas departamentu struktūrā.

Finanšu kontrole šajā gadījumā tiek uzdota attiecīgo asociāciju vadītājiem, īpaši izveidotām audita struktūrvienībām, kas parasti ir tieši pakļautas ministrijas, komitejas vai citas iepriekš norādītās struktūras vadītājam. Iekšlietu struktūras dienests ne retāk kā reizi gadā veic ministriju struktūrvienību, kuras izmanto publiskos līdzekļus, darbības auditus. Neplānotā pārbaude tiek veikta, pamatojoties uz augstāku vadītāju norādījumiem, tiesu un izmeklēšanas instanču lēmumiem, kā arī komandējošā sastāva maiņas vai vienības likvidācijas gadījumā. Pārskatīšanas ilgums ir ne vairāk kā 40 dienas. Šī perioda pagarināšana ir atļauta ar tā vadītāja atļauju, kurš uzsāka auditu. Šī finanšu kontrole tiek veiktapriekš:

• Naudas un materiālo vērtību iztrūkumu un zādzību, citu naudas aprites disciplīnas pārkāpumu gadījumu konstatēšana.
• Priekšlikumu izstrāde prettiesisku darbību izdarīšanas cēloņu un apstākļu novēršanai.
• Darbību veikšana, lai atgūtu zaudējumus no vainīgajiem un tā tālāk.

Iestādes iekšējā finanšu kontrole

To veic saskaņā ar Federālā likuma Nr. 119 noteikumiem. Organizāciju finanšu kontrole un audits ir neatkarīgu dienestu un personu darbība. Šādu auditu laikā tiek pārbaudīts:

• Grāmatvedības pārskati.
• Maksājumu un norēķinu dokumentācija.
• Nodokļu deklarācija.
• Pārējo saimnieciskās vienības finansiālo saistību un prasību izpilde.

Īpaša darbība

Instances, kurām ir atbilstoša atļauja, ir tiesīgas veikt šādas pārbaudes. Sertificētas personas, kuras vēlas veikt šo darbību patstāvīgi, var uzsākt darbu pēc valsts uzņēmēju reģistrācijas procedūras, licences saņemšanas un informācijas ievadīšanas valsts firmu reģistrā. Atļaujas tiek izsniegtas:

1. Centrālā banka (banku auditiem).
2. Apdrošināšanas uzraudzības departaments (lai pārbaudītu apdrošināšanas sabiedrības).
3. Finanšu ministrija (ieguldījumu fondu auditiem, biržām un vispārējiem auditiem).

Neatkarīgo procedūru veidi

Uzņēmuma finanšu neatkarīga kontrole var būt aktīva un obligāta. Pirmkārtveic tieši ar subjekta lēmumu. Iestāžu obligātā finanšu kontrole tiek veikta:

• Izmeklētājs.
• Izmeklēšanas pamatteksts.
• Sudah.

FZ Nr. 119 detalizēti reglamentē jautājumus, kas saistīti ar revidenta darbības apmaksu, subjekta atbildību par izvairīšanos no obligātām pārbaudēm, kārtību, kādā uzņēmums apliecinās par tiesībām veikt kontroles darbības.

Kvalitātes pārbaude

Finanšu kontroles sistēma darbojas saskaņā ar stingrām likumdošanas prasībām. Veiktā neatkarīgā audita kvalitāti var pārbaudīt iestāde, kas ir pilnvarota izsniegt licences pēc pašas revidējamās vienības pieprasījuma, pēc prokurora ierosinājuma vai iniciatīvas. Ja finanšu kontroles īstenošanas laikā tiek konstatētas kļūdas, kuru rezultātā subjektam vai valstij radās zaudējumi, no darbuzņēmēja var tikt iekasēta maksa:

1. Pilna radušos zaudējumu summa.
2. Atkārtotas pārbaudes veikšanas izmaksas.
3. Sods par pārkāpumiem, atskaitīts budžetā.

Iekasēšana tiek veikta tiesā.

Neatkarīga pārbaude: ieviešanas līdzekļi

Audits praksē ir sadalīts vairākos posmos:

1. Klientu vajadzību novērtēšana.
2. Izpildītāju grupu veidošana un uzdevumu definēšana.
3. Ieplānojiet pārbaudi.
4. Iekšējās kontroles novērtējums.
5. Riska identifikācija.
6. Vispārīgu un būtisku procedūru veikšana.
7. Komponēšanakopsavilkuma ziņojums.
8. Noslēguma sapulce.
9. Rezultātu analīze.

Klienta vajadzībām

Šis posms tiek uzskatīts par sagatavošanās posmu. Tā ietvaros izpildītājam ir jāapzina subjekta vajadzības un vajadzības, jāatrod labākie veidi, kā tās apmierināt. Šī posma efektīvai īstenošanai tiek veiktas intervijas ar darbiniekiem, pašu vadītāju. Pirmā posma īstenošanā vēlams iesaistīt attiecīgās amatpersonas (nodokļu amatpersonas, konsultantus u.c.). Viņu pieredze ar iepriekšējiem klientiem, kā arī viņu prasmes nodrošinās, ka klientu apmierinātība ir pēc iespējas pilnīgāka.

Plānošana

Tā notiek kā daļa no pirmās grupas tikšanās. Tajā katrs darbā iesaistītais darbinieks sniedz pirmajā posmā savākto informāciju. Plānošana ietver revīzijas stratēģijas izstrādi. Tam pēc iespējas vairāk jāatbilst klienta identificētajām vajadzībām. Turklāt stratēģijā jāņem vērā riska iespējamība un darba ekonomiskie aspekti. Pirmajā sanāksmē jāpiedalās pasūtītāja darbiniekiem, darbiniekiem, kas veic projektu. Tikšanās noslēgumā jānosaka audita termiņi, grafiks, rezultāti un jāizskata citi darbā svarīgi jautājumi.

Uzņēmuma pašu revīzijas līdzekļu izvērtējums

Revīzijas darbības ietvaros veicējiem ir jāapzinās nozīmīgas kontroles procedūras, ko klients izmanto savā uzņēmumā. Viņiem, tostarpciti, ietver finanšu pārskatu slēgšanas procesu. Darbuzņēmējam ir jānosaka tās procedūras, kas ietekmē materiālo atskaites punktus. Šajā posmā tiek sagatavota vai atjaunināta dokumentācija, tostarp visu procedūru apraksti, analīzes veidlapas.

Riska varbūtība

Obligāta darbība, veicot auditu, ir paša uzņēmuma audita būtiskajās procedūrās konstatēto kontroļu efektivitātes novērtējums. Darbuzņēmējs arī selektīvi novērtē visaptverošas metodes. Tas nepieciešams, lai noteiktu to uzticamības un precizitātes pakāpi, samazinot audita darba apjomu.

Vispārīgās un svarīgākās procedūras

Pārējo darbību veikšanas mērķis ir vēl vairāk samazināt audita risku līdz optimālam līmenim. Tie tiek veikti, pamatojoties uz iepriekšējo posmu vispārējo un selektīvo pārbaužu rezultātiem, saskaņā ar izstrādāto stratēģiju. Vispārēju un būtisku procedūru ietvaros var veikt detalizētu datu izmeklēšanu un analīzi, ja primārā informācija tiek uzskatīta par uzticamu.

Kopsavilkuma pārskats

To sastādot, tiek analizētas mācību priekšmeta iespējas un riski, kā arī apkopoti audita rezultāti. Lai to izdarītu:

1. Revīzijā konstatētās būtiskas problēmas tiek apspriestas un atrisinātas.
2. Audita riski, kas identificēti, plānojot un novērtējot kontroles stāvokli uzņēmumā, ir regulēti.
3. Aprakstīti papildinājumi, kas jāiekļauj klientu pārskatos.
4. Biežigrāmatvedības dokumentācijas analītiskā pārbaude.
5. Secinājums tiek formulēts.

Noslēguma sapulce

Tā, tāpat kā sākotnējā, tiek veikta, piedaloties klienta uzņēmuma attiecīgajiem darbiniekiem. Sanāksmē tiek apspriesti un analizēti šādi jautājumi:

1. Projekta grāmatvedības izraksti.
2. Vēstule uzraugam.
3. Verifikācijas procesa laikā konstatētas problēmas un to risināšana.
4. Nodokļu jautājumi.
5. Citas neatrisinātas problēmas (ja tādas ir).

Līdz sanāksmes beigām klātesošajiem darbiniekiem ir jāvienojas par visiem apspriestajiem jautājumiem. Vienlaikus sēdē jāiepazīstina ar galīgo apstiprināto labojošo ierakstu sarakstu ar veiktajiem aprēķiniem un tam pievienotajiem paskaidrojumiem un citiem nepieciešamajiem komentāriem. Pirms slēdziena apstiprināšanas vēlams noturēt noslēguma sanāksmi.

Darba rezultāti

Revīzijas beigās ir jāanalizē to izpildītāju darbība, kuri bija grupā. Viņu darbs tiek vērtēts pēc izstrādātā projekta administrēšanas un audita īstenošanas efektivitātes. Ja darbībās tiek konstatētas nepilnības, tās vēlams novērst kopsapulcē.

Banku un kredītorganizāciju uzraudzība

Šo subjektu finanšu kontroli veic aizdevumu, ieguldījumu un norēķinu operāciju laikā. Lai nodrošinātu, nepieciešama banku uzraudzībaefektīva aizdevuma līdzekļu izmantošana. Tā ir vērsta uz finanšu disciplīnas stiprināšanu.

Pārbaudes loma kopējā maksājumu struktūrā

Finanšu un ekonomiskā kontrole darbojas kā viena no svarīgākajām maksājumu sistēmas daļām. Pateicoties tā ieviešanai, tiek nodrošināta ienākumu gūšanas pareizība, pilnīgums un savlaicīgums, izmaksu precizitāte un pamatotība. Revīzijas efektivitāte tiek uzskatīta par priekšnoteikumu veiksmīgai sociālās un ekonomiskās politikas, stabilas administratīvā aparāta darbības nodrošināšanai. Revīzijas mērķis ir arī konstatēt neatbilstības organizāciju darbībā esošajām tiesību aktu prasībām. Uzņēmuma finanšu kontrole tiek veikta attiecībā uz visām tā darbībām kopumā, tā atsevišķām struktūrvienībām. Revīzijas galvenokārt ir pakļautas grāmatvedības darbam. Revīzija attiecas arī uz uzņēmuma finanšu un citiem saimnieciskajiem pakalpojumiem. Tas ļauj savlaicīgi atklāt pārkāpumus un saukt vainīgos pie atbildības.

Kontu palāta

Tā darbojas kā vadošā revīzijas iestāde valstī. Saskaņā ar BK tiek noteiktas Kontu palātas pilnvaras. Jo īpaši tā kontrolē finanšu plāna izpildi, ārpusbudžeta fondu stāvokli, ārējo un iekšējo parādu, nodokļu atvieglojumu piešķiršanas kārtību.

Finanšu ministrija

Saskaņā ar valdības 2004. gada 30. jūnija dekrētu Nr. 329 Finanšu ministrija darbojas kā federālā izpildvarainstitūcija, kas īsteno valsts politikas un normatīvā regulējuma izstrādes funkcijas jomās:

1. Bankas, valūta, apdrošināšana, nodokļi, budžeta darbības.
2. Grāmatvedība un grāmatvedība.
3. Audita darbības.
4. Dārgmetālu un dārgakmeņu apstrāde, ražošana un aprite.
5. Muitas maksājumi un pārvadāto transportlīdzekļu un preču izmaksu noteikšana.
6. Ieguldījums pensijas fondētajā daļā.
7. Izložu vadīšana un organizēšana.
8. Iespiedumu ražošana un tirāža.
9. Civildienesta finansējums.
10. Naudas atmazgāšanas apkarošana un terorisma atbalstīšana.

Finanšu ministrija koordinē un kontrolē Federālā nodokļu dienesta, Apdrošināšanas un budžeta uzraudzības un uzraudzības dienestu darbību. Ministrija pārbauda noteikumu izpildi jautājumos, kas saistīti ar maksājumu aprēķināšanu un iekasēšanu, pārvadāto transportlīdzekļu un preču pašizmaksas noteikšanu Muitas dienestā. Savā darbībā Finanšu ministrija vadās no Satversmes, nozaru federālo likumu, prezidenta un valdības aktiem un starptautiskajiem līgumiem. Ministrijas darbs notiek sadarbībā ar citām federālā un reģionālā, pašvaldību līmeņa izpildinstitūcijām, sabiedriskajām organizācijām un citām asociācijām.

Citas entītijas

Pārstāvības institūcijas finanšu kontroles gaitā var saņemt no izpildstruktūrām visus nepieciešamos materiālus finanšu plānu apstiprināšanai un to izpildes pārskatīšanai. FederālaisValsts kase veic operāciju kārtējo un provizorisko pārbaudi ar saņēmēju un pārvaldnieku līdzekļiem (t.sk. galvenajiem). Pēdējā pārbauda, kā saņēmēji izmanto kvītis. Galvenie administratori ir pilnvaroti veikt kontroli padotības pašvaldību un valsts organizācijās, tai skaitā budžeta organizācijās.

Metodes

Finanšu kontroli var veikt dažādos veidos. Galvenie ir:

• Pārskati.
• Analīze.
• Pārbaudīt.
• Eksāmens.
• Novērošana utt.

Visizplatītākā metode ir pārskatīšana. Tas ietver primārās dokumentācijas pārbaudi, saskaņā ar kuru tika veiktas finanšu un citas operācijas. Revīzija attiecas arī uz noliktavas un grāmatvedības datiem. Šīs procedūras ietvaros tiek veiktas inventarizācijas. Revīzija var būt sarežģīta (frontāla) un selektīva. Pamatojoties uz notikuma rezultātiem, tiek sastādīts akts, kurā tiek ievadīti pārbaudes dati. Pamatojoties uz šo dokumentu, tiek veikti pasākumi, lai novērstu pārkāpumus (ja tādi ir konstatēti). Novērošana ir vērsta uz iepazīšanos ar subjekta ekonomiskās darbības stāvokli. Aptaujā var izmantot tādas metodes kā aptaujas un anketas. Šī pārbaude tiek veikta uz vietas. Tiek analizēti izdevumu, atskaites un bilances dokumenti. Visas šīs metodes ir vērstas uz neatbilstību likuma prasībām un disciplīnas pārkāpumu konstatēšanu.

Secinājums

Finanšu kontrole ieņem svarīgāko vietu valsts maksājumu struktūrā. Viņšvar veikt dažādos veidos un pakalpojumos, ietekmēt dažādus priekšmetus. Taču, neskatoties uz to, finanšu kontroles mērķis ir konstatēt pārkāpumus, tos novērst, pārbaudīt līdzekļu aprites darbību atbilstību likuma prasībām. Efektīva un savlaicīga pārbaude nodrošina stabilu organizāciju un valsts aģentūru darbību. Tas ir būtiski valsts ekonomiskā stāvokļa stiprināšanai.