Katram uzņēmumam ir aktīvi jāizmanto tāds pārvaldības rīks kā ienākumu un izdevumu budžeta plānošana (turpmāk tekstā BDR). Kas tas ir? Mēģināsim izprast šo rakstu.
Pamata definīcijas
Katrai uzņēmējdarbības vienībai ir sava BDR sistēma atkarībā no finanšu plānošanas stratēģijas izvēles, kā arī no izvirzītajiem mērķiem. Tāpēc, definējot BDR, kas tas ir un kāds ir tā mērķis, ir jāsaprot fakts, ka tā kā vadības tehnoloģija jebkurā uzņēmumā ir vērsta uz savu mērķu sasniegšanu un savu līdzekļu un rīku izmantošanu.
Budžeti tiek gatavoti gan uzņēmumam kopumā, gan atsevišķām tā nodaļām. Ienākumu un izdevumu plānošana budžetā ir visās struktūrvienībās saskaņots darba plāns, kas apvieno atsevišķus budžetus un kam raksturīga informācijas plūsma vadības lēmumu pieņemšanai finanšu plānošanas jomā. Šajā budžetā plānotā peļņa un naudas plūsmas tiek aplūkotas kopsummā. Tādējādi, atbildot uz jautājumu, vai BDR -kas tas ir, var apgalvot, ka tas ir daudzu diskusiju rezultāts, kā arī lēmumu pieņemšana nākotnē par uzņēmuma likteni, kas veicina tā efektīvu darbības un finanšu vadību.
Aprēķini, kas tiek veikti budžeta veidošanas laikā, ļauj savlaicīgi un pilnā apmērā noteikt pieņemto lēmumu īstenošanai nepieciešamo naudas summu. Šajā gadījumā runa ir par šo līdzekļu saņemšanas avotu veidošanos (piemēram, aizņemto vai pašu).
BDR efektivitātes novērtējums
Kas tas par jēdzienu un kā to var novērtēt, var spriest tikai jau panorāmas periodā. Tātad budžeta attīstības ietekme ir atkarīga no tā, cik lielā mērā izpaužas uzņēmējdarbības vienības elastības pakāpe, pateicoties vadības darbību rezultātu tālredzībai. Finanšu plānošana un budžeta sastādīšana paredz pamatiestatījumu definēšanu katrai atsevišķai uzņēmuma darbības jomai, kā arī dažādu iespēju aprēķinu, sagatavojot atbildes uz iespējamām izmaiņām iekšējā un ārējā vidē.
Budžeta funkcijas
Šīs funkcijas ir atkarīgas no BDR veidošanas fāzes un tās ieviešanas. Pārskata perioda pašā sākumā šis finanšu dokuments ir pārdošanas, izdevumu un citu finanšu darījumu plāns nākamajā gadā. Līdz pārskata perioda beigām viņš jau pilda vērtētāja (skaitītāja) lomu, ar kura palīdzību ir iespējams salīdzināt faktiskos un plānotos rādītājus, lai veiktu korekcijas turpmākajā uzņēmuma darbībā.
BDDS un BDR funkcijas ir līdzīgas, un tās var attēlot šādā sarakstā:
- analītiskā (stratēģijas korekcija, ideju pārdomāšana, jaunu mērķu izvirzīšana un alternatīvu analīze);
- finanšu plānošana;
- finanšu grāmatvedība (nepieciešams apsvērt un ņemt vērā jau veiktās darbības iepriekšējā periodā, lai turpmāk pieņemtu pareizos lēmumus);
- finanšu kontrole (uzdevumu un iegūto rezultātu salīdzināšana, vājo un stipro pušu noteikšana);
- motivācijas (izveidotā plāna izpratne, sods neīstenošanas gadījumā un iedrošinājums to izpildot un pārpildot);
- koordinācija;
- komunikācija (uzņēmuma struktūrvienību plānoto rādītāju saskaņošana, kompromisu atrašana un atbildīgu izpildītāju norīkošana vienam vai otram plāna punktam).
BDDS un BDR salīdzinājums
BDR (ienākumu un izdevumu budžets), kā arī BDDS (naudas plūsmas budžets) ir galvenie finanšu dokumenti, kas jāuzrāda, piemēram, banku iestādei, saņemot kredītu. Tomēr starp abiem ir atšķirība:
- BDDS tiek aprēķināts pēc skaidras naudas principa, BDR ir uzkrājums;
- BDR ir tīrās peļņas plānošana, un, izmantojot BDDS, tiek plānotas naudas plūsmas;
- BDR atspoguļo digitālo materiālu bez tādiem netiešiem nodokļiem kā PVN un akcīzes, un BDDS visi rādītāji ir norādīti ņemot vērā šosnodokļi;
- šiem diviem dokumentiem ir atšķirīga struktūra: BDR ir panti par nolietojumu un pārvērtēšanu, bet BDS ir panti par aizņemto līdzekļu saņemšanu un atdošanu;
- un, protams, neatbilstības šo dokumentu mērķim: BDR izmanto, lai aprēķinātu plānotās izmaksas, rentabilitāti, ieņēmumus un peļņu, un BDDS ir nepieciešams, lai izsekotu naudas plūsmām caur kasi un norēķinu kontiem no uzņēmuma.
Budžeta veidošanas galvenie posmi uzņēmumā
Pirmais posms ir finanšu struktūras veidošana un tā mērķis ir izstrādāt tādas struktūras modeli, kas ļautu noteikt atbildību par paša budžeta izpildi, kā arī kontroli pār ienākumu avotiem un izdevumi.
Otrais posms ietver budžetu struktūras veidošanu un tiek definēts kā uzņēmējdarbības vienības konsolidētā budžeta vispārīga shēma. Šajā posmā īpaša uzmanība ir pelnījusi izdevumu pozīcijas uzņēmuma budžetā.
Pamatojoties uz trešā posma īstenošanas rezultātiem, tiek veidota uzņēmuma grāmatvedības un finanšu politika. Citiem vārdiem sakot, tiek veidots uzskaites, darbības un ražošanas uzskaites noteikumu kopums, ņemot vērā budžeta sagatavošanā pieņemtos ierobežojumus un tā izpildes uzraudzību.
Ceturtais posms ir saistīts ar uzraudzības, plānošanas un analīzes kārtības un procedūru izstrādi, gadījuma - tās neveiksmes cēloņus.
Un, visbeidzot, jau piektais posms ir saistīts ar tiešu budžeta veidošanas sistēmas ieviešanu. Tas ietver darbus, kuru izpilde ir saistīta ar finanšu un darbības budžetu sagatavošanu nākamajam periodam, atbilstošas analīzes veikšanu, kuras rezultāti bieži vien var novest pie dažām budžeta korekcijām. Rezultātā uzņēmuma ieņēmumiem un izdevumiem jāveidojas vajadzīgajā apmērā.
Trīs pieejas budžeta veidošanas procesam
Mūsdienu literatūrā ir trīs pieejas BDR rakstu veidošanai:
- no apakšas uz augšu;
- "no augšas uz leju";
- kombinēti.
Pirmā pieeja tiek izmantota lielos uzņēmumos, kur struktūrvienību vadītāji sastāda budžetus departamentiem vai sekcijām, kas pēc tam tiek samazināti līdz ceha vai rūpnīcas budžetam kopumā. Budžeta veidošanas organizēšanas priekšnoteikums ir vidējā līmeņa vadītāju rādītāju saskaņošana ar uzņēmuma augstāko vadību.
Otrās pieejas BBB piemērs parāda, ka budžeta veidošanas procesu veic augstākā vadība, un zemāka līmeņa vadītāju iesaiste ir minimāla.
Trešā pieeja ir vislīdzsvarotākā un novērš divu iepriekšējo pieeju negatīvās sekas.
Budžeta veidošanas tikumi
Kā jebkurai ekonomikas parādībai, budžeta plānošanai ir gan pozitīvas, gan negatīvas puses. Priekšrocības ietver:
- veicina motivāciju un pozitīvu attieksmikomanda;
- koordinē komandas darbu kopumā;
- pateicoties regulārai analīzei, jūs varat savlaicīgi pielāgot budžetu;
- ir rīks plānoto un faktisko rezultātu salīdzināšanai.
Budžeta nepilnības
Starp galvenajiem trūkumiem jāizceļ:
- atšķirības dažādu cilvēku uztverē par budžetu;
- augstas izmaksas un budžeta veidošanas procesa sarežģītība;
- budžeta motivācijas trūkums, ja par to netiek paziņots visiem darbiniekiem.
