Finansiālās sankcijas: pamatjēdzieni, uzkrāšanas procedūra, termiņi

2024 Autors: Henry Conors | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-02-12 10:39

Attīstoties tirgus attiecībām Krievijas Federācijā, veidojas principiāli jauna nodokļu sistēma. Pēdējos gados pieņemtie tiesību akti un citi nodokļu noteikumi nosaka ne tikai nodokļu maksājumu sistēmu Krievijā, to aprēķināšanas un turpmākās maksāšanas kārtību, bet arī pasākumus, kas saistīti ar nodokļu likumdošanas noteikumu ievērošanas uzraudzību. Tiek veidotas un sekmīgi pilda savas funkcijas kontroles un uzraudzības struktūras, kas izveidotas, lai nodrošinātu likumības kārtību nodokļu un nodevu jomā. Šajā rakstā mēs apskatīsim vienu no finanšu tiesību kategorijām - sankcijas (galvenie jēdzieni, termiņi un uzkrāšanas procedūra).

Koncepcija

Salīdzinoši nesen Krievijas Federācijas tiesību aktos parādījās finansiālās atbildības jēdziens. Jāpiebilst, ka tā īstenošana sastāv no noteiktu sankciju pielietošanas pret vainīgo personu. Raksturojot tos kā finansiālās atbildības mērus, ieteicams izcelt šādas finansiālo un juridisko sankciju iezīmes:

• Attiecas uz finansiālās atbildības pasākumu grupu. Izmaksasņemiet vērā, ka to izmantošana nozīmē rīcības novērtēšanu kā finansiālus pārkāpumus un attiecīgi atsevišķu iestāžu pārstāvētās valsts sodu.
• Sankcijām ir mantiski organizatorisks raksturs, jo tās ir cieši saistītas ar piespiedu ietekmēšanu ne tikai uz likumpārkāpēja naudu (viņa īpašumu kompleksu), bet uz viņam piederošajiem līdzekļiem. Šajā gadījumā finanšu sankciju piemērošana ne vienmēr ir saistīta ar naudas atsavināšanu no vainīgā. Parasti darbības mērķis ir ierobežot iespēju papildināt atbilstošo naudas fondu vai atsavināt tā līdzekļus.
• Sankciju izmantošanas pamats ir finansiāla nodarījuma izdarīšana, kas parasti izpaužas vainīgās personas vienas vai otras naudas saistības, kurām ir publisko tiesību raksturs, nepildīšana.
• Finansiālo sankciju pantus var izmantot gan attiecībā uz privātpersonām un organizācijām, gan publisko tiesību veidojumiem (Krievijas Federācijas subjektiem, kā arī pašvaldību struktūrām).
• Sankciju piemērošanas pamatā ir naudas neapstrīdamas norakstīšanas veids no likumpārkāpēja kontiem banku iestādēs un citās finanšu iestādēs.
• Noziedzīgā nodarījuma izdarītājam konfiscēto naudu, piedzenot finansiālo sankciju, tā vai citādi ieskaita attiecīgā apmēra valsts budžetā vai pašvaldības nebudžeta fondā. Tādējādi sankcijas var saukt par vienu no šo kategoriju veidošanās avotiem.
• Sankcijas ir raksturīgas tiesību atjaunošanai. Tas tiek īstenots arnegatīva plāna seku noteikšanu valsts finansēm, kuras izraisījis likumpārkāpums. Šeit ir runa par pašvaldību, kā arī valsts centralizēto līdzekļu papildināšanu, iekasējot naudu no pārkāpēja.

Kategorijas entītija

Finansiālās sankcijas ir nekas cits kā valsts pilnvaroto iestāžu un to amatpersonu izmantošana pret nodokļu maksātājiem, kas var būt fiziskas vai juridiskas personas, par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu valsts finanšu, juridiskajos un administratīvajos noteikumos noteiktajā veidā. piespiešana. Tos izsaka skaidrā naudā un ieskaita valsts budžetā. Šeit galvenais mērķis ir nodrošināt valsts un sabiedrības finansiālās intereses, kompensēt ārpusbudžeta līdzekļu un valsts budžeta iztrūkumu, kā arī sodīt likumpārkāpējus. Tādējādi finansiālo un juridisko sankciju izmantošana rada noteiktas morālas un mantiskas sekas tiem, kas ir atbildīgi par izdarītajiem nodokļu pārkāpumiem.

Sankciju piemērošanas kārtība. Pilnīga atkopšana

Nodokļu maksātājs, kurš pārkāpis nodokļu likumus, valstī spēkā esošajos likumos noteiktajos gadījumos ir tādā vai citādā veidā atbildīgs par finansiālo atbildību. Tādējādi finansiālās sankcijas samaksa kā visa nepietiekami novērtētās vai slēptās peļņas (ienākumu) summa vai nodokļa summa par citu neiegrāmatotu vai slēptu objektu.aplikšana ar nodokļiem ir saistīta ar naudas sodu līdzīgas naudas summas apmērā.

Atkārtota pārkāpuma gadījumā runāsim par atbilstošu soda apmēru, bet jau dubultā apmērā. Gadījumā, ja tiesu iestādes ar tiesas lēmumu vai spriedumu pēc nodokļu iestādes vai prokurora prasības konstatē apzinātas peļņas mazināšanas vai slēpšanas faktu, uzliek naudas sodu pieckāršā apmērā no pārāk zemas vai slēptās summas. peļņa tiks iekasēta federālajā budžetā.

10 procentu sankcija

Apskatot finansiālās sankcijas un to veidus, ir svarīgi atzīmēt tādu kategoriju kā sods 10% apmērā no pēdējā pārskata perioda maksājamās nodokļa summas. Tas notiek tieši pirms katra šāda veida pārkāpumu izskatīšanas:

• ar nodokli apliekamo objektu uzskaites trūkums;
• ar nodokli apliekamo objektu uzskaite, pārkāpjot spēkā esošajos tiesību aktos noteikto kārtību, kas paredz peļņas samazināšanu vai slēpšanu par auditēto laika periodu ne mazāk kā par pieciem procentiem no nodokļa summas, kas maksājama par pēdējo pārskata periods;
• novēloti iesniegta vai neiesniegta nodokļu struktūrā dokumentācija, kas nepieciešama turpmākā nodokļa maksājuma aprēķināšanai.

Soda iekasēšana 0,7% apmērā

Turklāt vēlams apsvērt finansiālas sankcijas soda maksātāju veidā, ja nodokļu maksājums tiek kavēts. Šajā gadījumā runa ir par 0,7% no neatmaksātās skaidrās naudas summaslīdzekļi par katru maksājuma kavējuma dienu. Svarīgi piebilst, ka laika atskaite sākas no noteiktā termiņa nokavētās nodokļu maksājumu summas samaksai, ja vien likumā nav paredzēti citi soda apmēri.

Svarīgi zināt

Pēc likumdevēja domām, šāda veida finansiālās sankcijas neatbrīvo nodokļu maksātāju no citām saistībām. Sods jāsaprot kā finansiālās atbildības veids. Ir vērts atzīmēt, ka no nodokļu maksātāja, kas ir juridiska persona, to var piedzīt neapstrīdami. Soda nauda tiek iekasēta par nokavētām nodokļu summām, kas ir konstatētas kopš noteiktā maksājuma perioda. Nokavējuma naudas piedziņas gadījumā tiesā, soda uzkrājums jebkurā gadījumā tiek uzskatīts par izbeigtu no dienas, kad tiesu iestādes ir pieņēmušas lēmumu par parādu īpašuma kompleksa arestu.

Citas sankcijas

Svarīgi atzīmēt, ka mūsdienās pastāv arī citas finansiālas sankcijas, ko paredz atsevišķi tiesību akti. Tas galvenokārt attiecas uz mākslu. 13. pants Krievijas Federācijas likumā par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācijā. Jāzina, ka pilsoņiem un juridiskām personām, kuras ir atbrīvotas no nodokļa maksāšanas, netiek piemēroti nosauktajā likuma pantā paredzētie atbildības veidi par atbilstošo nodokļa nomaksu.

Izpildes datumi

Svarīgi zināt, ka papildus pasūtījumā uzkrātās nodokļu summas, pamatojoties uz skaitīšanas čeku rezultātiem, ir jāiemaksānoteiktu periodu. Ja šīs summas tiek uzkrātas dokumentu auditu laikā, tad procentu uzkrāšana notiek pēc 10 dienu perioda no datuma, kas noteikts pārskata iesniegšanai nodokļu administrācijai. Ja maksājuma termiņš sakrīt ar svētku dienu vai nedēļas nogali, līgumsodu aprēķina, sākot ar otro darba dienu vai pēc brīvdienas vai nedēļas nogales.

Maksājuma diena

Finansiālo sankciju samaksas diena Krievijas Federācijā parasti tiek uzskatīta par:

• Naudas iemaksas diena attiecīgajā banku iestādē vai citā finanšu un kredītiestādē skaidrā naudā.
• Naudas noguldīšanas diena pastā vai banku organizācijā (citā finanšu un kredīta struktūrā), pārskaitot līdzekļus pa pastu vai caur banku (citu finanšu un kredītiestādi).
• Diena, kad bankas struktūra (finanšu un kredītiestāde) noraksta maksājumu tieši no maksātāja konta, neatkarīgi no laika, kad summa tiek ieskaitīta attiecīgajā kontā, ja tā tiek pārskaitīta no maksātāja konta bankas struktūrā (cita kredītiestāde).

Sankciju piemēri

Sankciju piemēri var būt arī šādas situācijas:

• Peļņas iekasēšana federālā līmeņa valsts budžetā no banku iestādēm un citām kredītstruktūrām, ja tiek aizkavēta nodokļu maksātāja norādījumu izpilde saistībā ar nodokļu maksājumu ieskaitīšanu budžetā un izlietojumutās nodokļu summas, kas nav uzskaitītas kā kredītresursi saskaņā ar Art. 15. likuma par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācijā.
• Soda uzlikšana iestādēm, uzņēmumiem un organizācijām 10 procentu apmērā no iekasējamās nodokļa summas, ja tiek pārkāpta noteikta kārtība, kas saistīta ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanu.

Kad vēl tiek piemēroti finansiālās atbildības pasākumi?

Atbildības pasākumi tiek izmantoti, ja netiek ievēroti ar skaidru naudu saistītie darbības nosacījumi, kā arī kases operāciju veikšanas kārtība Krievijas Federācijas teritorijā, ko veic iestādes, organizācijas, uzņēmumi, kā kā arī fiziskas personas, kas veic uzņēmējdarbību kā individuālie uzņēmēji, neveidojot juridisku personu:

• Norēķinu darījumu veikšanai skaidrā naudā ar citiem uzņēmumiem, organizācijām un iestādēm, pārsniedzot noteiktās maksimālās summas. Runa ir par naudas sodu dubultā veiktā maksājuma apmērā.
• Par nepilnīgu nosūtīšanu vai vispār neievietošanu kasē. Tas paredz sodu trīs reizes lielāku nesaņemtās skaidras naudas summu.
• Par līdzšinējās brīvās naudas glabāšanas kārtības neievērošanu, kā arī par skaidras naudas uzkrāšanu kasēs, pārsniedzot līdzšinējā kārtībā noteiktos limitus. Šajā gadījumā tiek piemērots naudas sods trīskāršā atklātās skaidrās naudas summas apmērā, kas pārsniedz limitu.

Atbildīgās personas

Svarīgi atzīmēt, ka starp finanšuatbildība ietver juridiskas personas (dažreiz to filiāles), individuālos uzņēmējus un fiziskās personas, kuras tiek uzskatītas par nodokļu maksātājiem. Attiecībā uz pēdējiem tiek piemēroti atsevišķi atbildības pasākumi saskaņā ar normatīvajiem aktiem, kas regulē to maksāšanas kārtību.

Nobeiguma daļa

Tātad tika apskatīti finanšu sankciju pamatjēdzieni, izpildes termiņi, aprēķināšanas kārtība un pazīmes. Noslēgumā jāatzīmē, ka no četrām šobrīd funkcionējošām valsts Budžeta kodeksa daļām viena pilnībā ir veltīta atbildībai. Salīdzinot ar spēkā esošo likumdošanu, BK normas, kas veltītas atbildības jautājumiem par nodarījumiem budžeta likumdošanas jomā, ir uzskatāmas par soli uz priekšu. Tomēr šī koda daļa (IV daļa) joprojām ir tā vājākā daļa.

Pirmkārt, jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas BK nav jēdziena par budžeta pārkāpumu. Tā vietā pieņemts lietot terminu "budžeta likumdošanas pārkāpums". Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 281. pantu, šajā kodeksā noteikto noteikumu nepareiza izpilde vai neievērošana valsts budžeta projektu sagatavošanai un turpmākai izskatīšanai, to apstiprināšanai, īstenošanai un izpildes kontrolei tiek atzīta par šī tiesību akta pārkāpumu.

Šis likumdevēju lēmums skaidrojams ar to, ka līdz nesenam laikam Krievijas Federācijas tiesību sistēma nezināja citus tiesiskās atbildības veidus, papildus tradicionālajām: disciplināro, administratīvo,civilā un kriminālā. Tādējādi atbildības līdzekļi, kas saistīti ar lielākās daļas likumdošanas daļu normu pārkāpšanu, ja vien pēc to smaguma pakāpes neizraisīja kriminālatbildību, tika iekļauti Administratīvo pārkāpumu kodeksā.